Оптовий продаж ароматизаторів харчових

Ситуація: Підприємство хоче купувати ароматизатор у великому об’ємі (баклажка 5л), розливати у баночки по 7 і 14мл та здійснювати оптову продаж вже розфасованого товару. У документах постачальник пише «Ароматизатор малина 5л». Слово харчовий немає. На разі в мене немає інформації які є дозволи, ліцензії чи сертифікати у постачальника, чим від керується і як отримує цей ароматизатор. На скільки я розумію це не акцизний товар, з точки зору бухобліку буде звичайний оптовий продаж розфасованого товару (виправте, якщо я не права).

Питання:

• Чи обов’язково обов’язково підприємству ставати оператором ринку?
• Що треба підприємству щоб легально і в майбутньому без штрафів здійснювати такі операції?
• Можливо десь реєструватися, отримувати якісь дозволи, ліцензії тощо?
• Які податки в бухгалтерському обліку окрім ПДВ чекають на юрособу?

Відповідь:

Перевірка ваших припущень:

Акцизний товар: Ви правильно розумієте, що ароматизатори, як правило, не є підакцизними товарами. Перелік підакцизних товарів наведено в пп. 215.1 ПКУ, і ароматизатори там відсутні. Виняток може бути, якщо ароматизатор містить спирт етиловий у значній концентрації, що робить його підакцизним згідно з ПКУ (ця деталь відсутня у вашому описі та контексті);

Бухгалтерський облік: Загалом, це операції з придбання сировини (ароматизатор у великій тарі), її переробки (розлив у меншу тару) та оптового продажу готової продукції (розфасований ароматизатор). Облік витрат на розфасовку (вартість меншої тари, праця, амортизація обладнання, якщо є, тощо) слід включати до собівартості готової продукції. Продаж відображається як стандартна операція оптової торгівлі.

Відповіді на запитання:

1. Чи обов’язково підприємству ставати оператором ринку?

Якщо ароматизатор призначений для використання у харчових продуктах (навіть якщо постачальник не вказав слово "харчовий"), то підприємство, яке здійснює його фасування та подальший продаж, вважається оператором ринку харчових продуктів відповідно до законодавства про безпечність та інформацію для споживачів щодо харчових продуктів.

Термін "інгредієнт" включає "будь-яку речовину або продукт, включаючи харчові добавки, ароматизатори..., що використовуються під час виробництва або приготування харчового продукту...".

Оператори ринку харчових продуктів мають обов'язки щодо забезпечення точності інформації про продукт та дотримання законодавства. Зокрема, оператор, під найменуванням якого продукт вводиться в обіг (у вашому випадку – розфасований ароматизатор), є відповідальним за інформацію про нього.

Висновок: Якщо ароматизатор потенційно може бути використаний у харчовій промисловості, підприємству необхідно діяти як оператор ринку харчових продуктів та виконувати відповідні вимоги. Критично важливо з'ясувати у постачальника призначення та статус ароматизатора (чи є він харчовим) та отримати відповідні документи.

2. Що треба підприємству, щоб легально і без штрафів здійснювати такі операції?

З'ясування статусу продукту: Першочергово – отримати від постачальника документи, що підтверджують якість, безпечність та призначення ароматизатора (сертифікат якості, декларація виробника, висновок санітарно-епідеміологічної експертизи, якщо він класифікується як харчовий). Якщо ароматизатор не є харчовим, його продаж для харчових цілей заборонений;

Маркування: Забезпечити належне маркування розфасованого продукту відповідно до вимог Закону "Про інформацію для споживачів щодо харчових продуктів", якщо він є харчовим. Маркування повинно містити обов'язкову інформацію, таку як: назва продукту, перелік інгредієнтів (якщо ароматизатор є сумішшю), кількість продукту, термін придатності, умови зберігання, дані про оператора ринку (ваше підприємство), інструкції з використання (за потреби), номер партії тощо. Інформація має бути точною та не вводити в оману;

Реєстрація потужностей: Якщо ароматизатор є харчовим, потужності (приміщення, обладнання), де здійснюється фасування, ймовірно, підлягають державній реєстрації відповідно до Закону "Про основні принципи та вимоги до безпечності та якості харчових продуктів";

Ліцензії/Дозволи: На основі наданого контексту, специфічних ліцензій саме на оптову торгівлю чи фасування ароматизаторів (якщо вони не містять спирту у значній кількості) не передбачено, на відміну від пального чи алкоголю. Дозвіл на роботи підвищеної небезпеки може знадобитися, якщо процес фасування пов'язаний з відповідним обладнанням чи речовинами, але це залежить від конкретної технології.

3. Які податки в бухобліку, окрім ПДВ, чекають на підприємство?

Податок на прибуток підприємств: Підприємство визначає фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток) за даними бухгалтерського обліку, який є об'єктом оподаткування податком на прибуток (якщо підприємство є платником цього податку). Дохід від продажу збільшує фінрезультат, а собівартість реалізованого товару та інші витрати (адміністративні, збутові) його зменшують;

Акцизний податок: Як зазначалося, виникає лише у випадку, якщо ароматизатор містить спирт етиловий у концентрації, що робить його підакцизним товаром згідно з ПКУ;

Податки, пов'язані з працевлаштуванням: Якщо для фасування та продажу залучаються наймані працівники, виникають зобов'язання з ПДФО, військового збору та ЄСВ.

Важливо: Відсутність у постачальника документів, що підтверджують статус та безпечність ароматизатора, є значним ризиком. Здійснення операцій з продуктом невідомого походження та якості може призвести до серйозних штрафів та інших санкцій, особливо якщо він буде реалізований для використання у харчовій промисловості. Рекомендуємо отримати повну документацію від постачальника перед початком діяльності.