Екоподаток за тимчасове зберігання люмінесцентних ламп: декларувати чи ні?

Підприємство у травні 2025 року замінило 5 люмінесцентних ламп, які були списані в тому ж місяці. Фактична передача на утилізацію спеціалізованому підприємству відбулася в липні 2025 року. Чи потрібно у звітності за ІІ квартал 2025 року нараховувати та відображати екологічний податок за тимчасове розміщення цих відходів? Чи є це нарахування разовим, чи його потрібно здійснювати за весь період зберігання до моменту утилізації?

Чи сплачувати екологічний податок?

На наш погляд, в ситуації тимчасового розміщення відходів сплачувати екологічний податок не потрібно. Цю думку ми обґрунтовували тут.

Але податкові органи консультують (див. тут, тут) таким чином, що сплачувати потрібно. Тож якщо підприємство не бажає зайвих суперечок з податковими органами, воно може нарахувати податок і подати декларацію.

Особливості розрахунку податку

Звітним періодом для сплати екологічного податку є квартал (див. п. 250.1 ПКУ). Тож податок обчислюється за квартал. І декларація подається за квартал. В розглядуваній ситуації за другий квартал 2025 року.

Порядок обчислення податку наведено в п. 249.6 ПКУ:

  • Ставка податку х обсяг відходів х коефіцієнт з п. 246.5 ПКУ х коригуючий коефіцієнт, що дорівнює 3 і застосовується у разі розміщення відходів на звалищах, які не забезпечують повного виключення забруднення атмосферного повітря або водних об'єктів.

У свою чергу, в п. 246.5 ПКУ наведено коефіцієнт:

  • 3, якщо місце розміщення відходів - в межах населеного пункту або на відстані менш як 3 км від таких меж;

  • 1, якщо місце розміщення відходів - на відстані від 3 км і більше від меж населеного пункту.

На наш погляд, в розглядуваній ситуації потрібно застосовувати обидва ці коефіцієнти. Хоча думка податкової служби з цього питання нам невідома. Тому можна отримати індивідуальну податкову консультацію.

У разі тимчасового розміщення зрозуміло, що такі тимчасові «звалища» навряд чи забезпечують повне виключення забруднення. Тому слід застосувати коефіцієнт «3».

Окрім того, якщо територія підприємства в межах населеного пункту, то слід застосувати ще один коефіцієнт «3».

Ставка податку згідно з пп. 246.1.2 ПКУ для люмінесцентних ламп - 16,57 гривні за одиницю.

В такому разі сума податку: 5 х 16,57 х 3 х 3 = 746,65 грн.

Чи слід нараховувати податок за третій квартал 2025 року?

На наш погляд, ні. Детально про це тут, тут. Податок нараховується лише за той квартал, в якому відходи розміщені вперше.

Висновки:

  1. Сплата екоподатку за тимчасове зберігання люмінесцентних ламп: На думку автора, сплачувати екоподаток за тимчасове розміщення відходів не потрібно, але податкова служба вважає інакше, тому для уникнення суперечок підприємство може нарахувати податок.

  2. Розрахунок податку: Екоподаток обчислюється за квартал за формулою: ставка (16,57 грн за лампу) × обсяг відходів × коефіцієнт 3 (для звалищ без захисту від забруднення) × коефіцієнт 3 (якщо місце зберігання в межах населеного пункту або ближче 3 км). Для 5 ламп сума становить 746,65 грн.

  3. Період нарахування: Податок нараховується лише за квартал, коли відходи розміщені вперше (ІІ квартал 2025), і не нараховується за наступні періоди (ІІІ квартал), протягом яких відходи тимчасово зберігаються.