Отриманні послуг від нерезидента: що з ПДВ?

Згідно з пп. 180.2 ПКУ особою, відповідальною за нарахування та сплату ПДВ до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, якщо місце постачання таких послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг.

Згідно з пп. «в» пп. 186.3 ПКУ для юридичних послуг місцем постачання послуг є місце реєстрації отримувача. Тобто, якщо резидент України отримує від нерезидента послуги, то місцем постачання таких послуг є митна територія України. В такому разі у загальному порядку резидент України отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує ПДВ за основною ставкою податку 20% на базу оподаткування (вартість послуги), визначену згідно з ст. 190 ПКУ. При цьому отримувач послуг – платник ПДВ згідно з ст. 201 ПКУ складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого податку. Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Якщо отримувач послуг є платником ПДВ, то сума нарахованого податку включається до складу податкових зобов’язань декларації з ПДВ за відповідний звітний період. Також ця податкова накладна є підставою для віднесення сум ПДВ до податкового кредиту у встановленому порядку.

Отже, при отриманні юридичних послуг від нерезидента на митній території України отримувач таких послуг – платник ПДВ повинен нарахувати податкові зобов’язання за ставкою 20%, включити їх в декларацію періоду отримання послуг, скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН. Також цю накладну слід включити до податкового кредиту звітного періоду.