Уточнюючий розрахунок з ПДВ після розблокування РК
РК на зменшення ПЗ, заблокований у квітні 2024 року, розблоковано в червні 2025 року. У декларації з ПДВ за квітень 2024 р. цей РК було відображено в таблиці 1.2 Додатка 1. Як у червні 2025 р. коректно скласти та подати уточнюючий розрахунок до декларації за квітень 2024 р.? Чи потрібно подавати Додаток 1 разом з УР і як його правильно заповнити?
Перш за все зазначимо, що у таблиці 1.2. додатка 1 до декларації з ПДВ зазначаються: «Відомості про коригування податкових зобов'язань згідно зі статтею 192, пунктом 198.5 статті 198 та пунктом 199.1 статті 199 розділу V Кодексу у разі збільшення суми компенсації за звітний (податковий) період на підставі розрахунків коригування, складених у звітному (податковому) періоді та не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість».
Тобто, РК на зменшення податкових зобов'язань там не повинен бути.
А в загальному випадку підприємство має право зменшити собі податкові зобов’язання за РК «на зменшення» лише після реєстрації такого РК в ЄРПН (пп.192.1 ПКУ). У даному випадку РК був зареєстрований у червні. Тобто у червні (чи пізніше) підприємство має право подати УР до ПДВ-декларації за квітень і включити туди такий РК.
Зверніть увагу, що такий РК має бути включений саме до того звітного періода, яким він оформлений (в разі якщо він своєчасно поданий на реєстрацію). Тому що в іншому випадку підприємство ризикує втратити частину реєстраційного ліміту через виникнення показника Sперевищення.
А щодо виправлення додатку Д1, куди помилково був включений «зменшуючий» РК, доцільно звернутися за консультацією до ДПС.