Оформлення ПН: подарунковий сертифікат та доплата
Здійснюється продаж товару вартістю 60 тис. грн (1 одиниця). Оплата здійснюється подарунковим сертифікатом на 40 тис. грн (ПН на нього була складена як на першу подію) та грошовою доплатою 20 тис. грн. Як на дату відвантаження товару коректно оформити ПН? Чи правильно буде складання РК до ПН на сертифікат (зміна номенклатури на товар) та нової ПН на суму доплати? Як при цьому відобразити кількість неподільного товару?
За операцією з продажу подарункового сертифіката податкові зобов'язання з ПДВ нараховуються згідно з пп. 187.1 ПКУ , тобто за правилом "першої події":
- або на дату передачі сертифіката покупцю;
- або на дату оплати покупцем такого сертифіката.
База оподаткування ПДВ визначається відповідно до пп. 188.1 ПКУ. На дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ складається податкова накладна на покупця та реєструється в ЄРПН у встановлені ПКУ терміни. У податковій накладній зазначається код згідно з УКТ ЗЕД та номенклатура безпосередньо подарункового сертифіката.
На дату фактичної передачі товару покупцю в обмін на подарунковий сертифікат ("друга подія") номенклатура та код товару згідно з УКТ ЗЕД, зазначені у вищевказаній податковій накладній, складеній на покупця, підлягають обов'язковому коригуванню шляхом складання РК на зміну номенклатури.
Такий РК оформляється з кодом причини 104 «Зміна номенклатури». В ньому слід:
- першим рядком «обнулити» відповідний рядок податкової накладної, а саме зазначити: «Сертифікат» кількість «-1» , ціна 33333,33 грн, сума (– 33333,33) грн;
- другим рядком додати назву, кількість та ціну товару, який фактично поставлений на відповідну суму за сертифікатом. У даному випадку це буде: «Товар», кількість 0,6666666, ціна 50000,00 вартість 33333,33 грн.
У разі якщо вартість товару, що оплачується подарунковим сертифікатом, перевищує вартість подарункового сертифіката, то різниця між вартістю такого товару та вартістю подарункового сертифіката, яка оплачується покупцем додатково, відображається у новій податковій накладній, яка складається на дату фактичного отримання зазначеного товару.
В такій новій податковій накладній зазначається: «Товар», кількість - 0,3333334, ціна - 50000,00, вартість - 16666,67.
Аналогічне розміщено на сторінці ЗІР.
Висновки: В наведеній ситуації потрібно до ПН, оформленої на подарунковий сертифікат оформити РК на зміну номенклатури, а на суму доплати оформити нову ПН.