Коригування фінрезультату при наданні фіндопомоги
Підприємство - платник податку на прибуток, надає безповоротну фінансову допомогу ФОПу на загальній системі, ФОП на ІІ групі ЄП, ТОВ на ІІІ групі єдиного податку. У яких із перелічених випадків потрібно збільшувати фінансовий результат до оподаткування та відображати коригуючу різницю в Додатку РІ?
Якщо підприємство застосовує податкові різниці, то відповідно до пп. 140.5.10 ПКУ воно повинно збільшити фінрезультат до оподаткування на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг), зокрема, особам, що не є платниками податку на прибуток (крім фізичних осіб, які є платниками ПДФО).
Тобто ця різниця застосовується в разі перерахування безповоротної фіндопомоги ФОПу та ТОВ – платникам ЄП.
Що стосується ФОП на загальній системі, то він є платником ПДФО. Тобто із отриманого доходу у вигляді безповоротної фін допомоги він сплатить ПДФО. Тому щодо допомоги такому ФОПу коригувати фінрезультат до оподаткування не потрібно.