Право стартапу-резидента Дія Сіті на ставку ПДФО 5% при невідповідності критеріям

Так, такий резидент Дія Сіті має право застосовувати пільгову ставку податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) у розмірі 5%. Законодавство встановлює для новостворених компаній (стартапів) спеціальний пільговий період, протягом якого вони можуть не дотримуватися критеріїв щодо кількості персоналу та рівня середньої зарплати.

Право на застосування пільгової ставки

Право резидента Дія Сіті застосовувати ставку ПДФО у розмірі 5% до доходів своїх спеціалістів (зарплати працівників та винагороди гіг-спеціалістів) пов'язане із наявністю у компанії статусу резидента Дія Сіті. Згідно з пп. 170.14-1.2 ПКУ, ця ставка застосовується до доходів, нарахованих на користь спеціалістів резидента Дія Сіті, починаючи з календарного місяця, наступного за місяцем, в якому компанія набула такий статус.

Пільговий період для стартапів

Ключовим для даній ситуації є поняття "стартап" у контексті законодавства про Дія Сіті. Юридична особа, яка зареєстрована не раніше ніж за 24 місяці до дня подання заяви про набуття статусу резидента, вважається стартапом і має значні послаблення щодо критеріїв відповідності.

Згідно з ч. 3 ст. 5 Закону №1667-IX, стартап має право перебувати у статусі резидента Дія Сіті, навіть якщо не відповідає критеріям щодо середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб) та середньої місячної винагороди (не менше 1200 євро), до 31 грудня календарного року, наступного за роком, в якому було набуто статус резидента.

Тобто до 31 грудня року, наступного за календарним роком набуття статусу резидента Дія Сіті, таке підприємство звільнятиметься від необхідності донараховувати ПДФО до ставки 18 %, якщо воно не виконало вимоги щодо середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів. Тобто положення пп. 170.14-1.5 ПКУ для стартапів — резидентів Дія Сіті у такому разі не застосовуватимуться.

Якщо резидент Дія Сіті не порушить вимоги про середню місячну винагороду, він зможе застосовувати пільгову ставку ПДФО 5% до доходів, перерахованих у пп. 170.14-1.2 ПКУ, без доплати ПДФО до 18%.

Приклад: Якщо ваша компанія зареєстрована у лютому 2025 року і набула статусу резидента Дія Сіті, наприклад, у березні 2025 року, то вона може не відповідати зазначеним критеріям до 31 грудня 2026 року. Протягом усього цього періоду (з квітня 2025 року по грудень 2026 року включно) ви маєте повне право застосовувати ставку ПДФО 5%.

Наслідки невідповідності після завершення пільгового періоду

Якщо після 31 грудня року, наступного за роком отримання статусу, стартап так і не досягне необхідних показників, він втратить статус резидента Дія Сіті. Важливо, що законодавство не передбачає ретроактивного перерахунку податків за пільговий період за ставкою 18%. Обов'язок сплачувати ПДФО за ставкою 18% виникне лише з моменту втрати статусу.

Однак, якщо резидент Дія Сіті (не стартап) у певному календарному місяці не відповідає вимогам, він зобов'язаний самостійно нарахувати ПДФО за ставкою 18% щодо доходів спеціалістів, нарахованих протягом такого місяця, та сплатити різницю за власний рахунок. Для стартапів цей обов'язок відтерміновано.

Висновки:

Новостворений резидент Дія Сіті (стартап), має повне право застосовувати ставку ПДФО 5% з місяця, наступного за місяцем набуття статусу, незважаючи на поточну невідповідність критеріям по кількості людей та рівню зарплати.

Для стартапу діє пільговий період, який триває до 31 грудня року, що настає за роком набуття статусу резидента.

Обов'язок відповідати критеріям (9+ осіб та 1200+ євро середня винагорода) настане лише після завершення цього пільгового періоду.

Втрата статусу резидента через невідповідність критеріям у майбутньому не призведе до донарахування податків за минулий пільговий період.