Продаж власної електроенергії, отриманої від сонячних панелей: акцизний податок та ПДВ

ТОВ, платник податку на прибуток і ПДВ, уклало угоду з ДТЕК/Ясно+ на постачання надлишків електроенергії, виробленої власними сонячними панелями. Згідно з пп. 213.2.8 та 213.2.9 ПКУ, реалізація електроенергії з відновлюваних джерел не підлягає оподаткуванню акцизом. Який код УКТ ЗЕД (2716 00 00 00) слід вказати у ПН, щоб уникнути запитів від ДПС через відображення "підакцизного" коду? Чи можливі суперечності з контролюючими органами через застосування даного коду?

Звільнення від акцизного податку

Операції з реалізації електричної енергії, виробленої з відновлюваних джерел енергії (зокрема, сонячних панелей), не підлягають оподаткуванню акцизним податком.

Відповідно до Податкового кодексу України (ПКУ), операції з реалізації електричної енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками та/або з відновлюваних джерел енергії, звільняються від оподаткування акцизним податком. До відновлювальних джерел енергії належить, зокрема, сонячна енергія:

  • Підпункт 213.2.8 ПКУ: Не підлягають оподаткуванню операції з реалізації електричної енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками та/або з відновлюваних джерел енергії.
  • Підпункт 14.1.29 ПКУ: Відновлювальні джерела енергії – джерела вітрової, сонячної, геотермальної енергії тощо.

Отже, продаж надлишків електроенергії, виробленої вашими сонячними панелями, не є об'єктом оподаткування акцизним податком.

Код УКТ ЗЕД для податкової накладної

У податковій накладній на постачання електроенергії слід зазначати код УКТ ЗЕД 2716 00 00 00, оскільки іншого коду для електроенергії, в тому числі виробленої з відновлюваних джерел, законодавством не передбачено.

Електрична енергія класифікується за кодом 2716 00 00 00 згідно з УКТ ЗЕД. Хоча ПКУ визначає електричну енергію як підакцизний товар (пп. 14.1.145 ПКУ, ст. 215 ПКУ), операції з реалізації електроенергії з відновлюваних джерел звільнені від оподаткування акцизом (пп. 213.2.8 ПКУ).

На сьогодні відсутній окремий код УКТ ЗЕД для електроенергії, виробленої з відновлюваних джерел та звільненої від акцизного податку. Тому при складанні податкової накладної на постачання такої електроенергії необхідно використовувати загальний код для електроенергії – 2716 00 00 00.

Щодо можливих запитів від податкової: Ваше побоювання щодо можливих запитів від податкової служби є обґрунтованим, оскільки код 2716 00 00 00 ідентифікує товар, який загалом є підакцизним.

Рекомендація: Будьте готові надати підтверджуючі документи (договір з ДТЕК/Ясно, документи, що засвідчують виробництво електроенергії саме з сонячних панелей тощо) на запит контролюючого органу для обґрунтування застосування звільнення від акцизного податку згідно з пп. 213.2.8 ПКУ.

Для уникнення непорозумінь та мінімізації ризиків, ви можете звернутися до податкового органу за отриманням індивідуальної податкової консультації (ІПК) щодо цього питання.