На якому рахунку обліковувати кошти від продажу сертифікату на брокерському рахунку в депозитарію?
ТОВ має на балансі інвестиційні сертифікати, кошти від продажу яких, спочатку зайшли на брокерський (транзитний) рахунок в депозитарії, а потім за розпорядженям ТОВ на основний р/р. На якому бухгалтерському рахунку потрібно обліковувати рух коштів за брокерським рахунком?
Брокерський рахунок в депозитарії є транзитним рахунком, на якому кошти перебувають тимчасово після продажу цінних паперів і до їх перерахування на основний банківський рахунок підприємства. Ці кошти належать підприємству, але ще не знаходяться на його основному поточному рахунку (311) і не є готівкою в касі (301).
На наш погляд, можна запропонувати два підходи до обліку таких коштів:
За першим вони обліковуються на субрахунку 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті». По суті кошти на брокерському рахунку можна розглядати як "кошти в дорозі" – вони вже отримані від продажу активу, але ще не зараховані на основний поточний рахунок підприємства. Цей субрахунок якраз призначений для обліку таких сум.
За другим вони обліковуються на субрахунку 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті».
На наш погляд, доречнішим є субрахунок 333. Але який з двох використовувати, підприємство має визначити самостійно.
Поряд з цим, з цього питання можна отримати консультацію у Мінфіну, який згідно з ст. 6 Закону про бухоблік є в Україні державним органом, який встановлює методологію бухгалтерського облік