Помилка у митній вартості товару та аркуш коригування до МД
Підприємство розмитнило передоплачений товар, вартість якого була 41705 євро. При розмитненні товара була допущена помилка в МД у митній вартості, яку зазначили в сумі 41500 євро. Фактично був отриманий весь товар на суму 41705 євро. Тепер митниця буде оформляти аркуш коригування і донараховувати мито і ПДВ на 205 євро. Як це відобразити в обліку?
Якщо від нерезидента дійсно надійшов товар на правильну суму 41705 євро, то це повинно було б з’ясуватись при оприбуткуванні товара на склад. Тобто при перевірці товару під час його приймання комірник (матеріально відповідальна особа) повинен був виявити, що цей товар таки надійшов і є в наявності.
Далі, якщо бухгалтер виявив, що у митній декларації цей товар не врахований, то це означає лише те, що були неправильно визначені митні платежі та ПДВ на митниці, а оприбуткувати треба той товар, що фактично надійшов.
Тому потрібно правильно відобразити в обліку оприбуткування товару, а на дату аркуша коригування збільшується мито і ПДВ – див. таблицю.
Відображення в обліку аркуша коригування до митної декларації
|
Зміст господарської операції |
Д-т |
К-т |
Сума, грн |
|
Оплачено постачальнику за товари, курс 45 грн/євро |
371 |
312 |
41705 євро 1876725,00 |
|
Розмитнено товар, його оприбутковано на баланс у правильній кількості та в сумі, які фактично були отримані від постачальника |
281 |
632 |
41705 євро 1876725,00 |
|
Зараховано аванс постачальнику |
632 |
371 |
41705 євро 1876725,00 |
|
Нараховано мито (умовна ставка 10%) на дату розмитнення, на суму 41500 євро, курс на дату розмитнення 45,5 грн/євро: 41500 * 45,5 * 10% = 188825 грн |
281 |
642 |
188825,00 |
|
Нараховано ПДВ на дату розмитнення, на суму 41500 євро, курс на дату розмитнення 45,5 грн/євро: 41500 * 45,5 * 20% = 377650 грн |
641 |
377 |
377650,00 |
|
Донараховано мито на дату аркуша коригування, курс на дату нарахування 45,8 грн/євро: 205 * 45,8 * 10% = 938,90 грн |
281 |
642 |
938,90 |
|
Донараховано ПДВ на дату аркуша коригування, курс на дату нарахування 45,8 грн/євро: 205 * 45,8 * 20% = 1877,80 грн |
641 або 949 |
377 |
1877,80 |
Звертаємо увагу на останній рядок таблиці. Якщо після оформлення аркушу коригування на суму ПДВ не збільшиться ліміт реєстрації податкових накладних (тобто цей аркуш коригування не відобразиться в Реєстрі операцій в Кабінеті платника податків), то суму донарахованого ПДВ не можна буде включити до імпортного податкового кредиту в рядку 11 декларації з ПДВ. Тоді її доведеться списати до інших операційних витрат на рахунок 949. Якщо ліміт збільшиться, то донарахований ПДВ можна буде включити до податкового кредиту з ПДВ.
Додатково пропонуємо наш матеріал про аркуш коригування.