На сайті ДПС оприлюднено проєкт наказу Мінфіну «Про внесення зміни до пункту 6 Порядку прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (далі – проєкт наказу).
Проєкт наказу розроблено з метою забезпечення для платників податків можливості подання пояснень та копій документів до розрахунків коригування, реєстрація яких зупинена, якщо такі розрахунки коригування складені до податкових накладних за операціями, що здійснені більше ніж за 365 днів до дати коригування кількісних та вартісних показників.
Проєктом наказу запропоновано внести зміни до положення щодо початку відліку періоду, протягом якого платники податків мають право подати до контролюючого органу письмові пояснення та копії документів з дати складання податкової накладної / розрахунку коригування.
Артори проєкту нагадують, що відповідно до пункту 6 Порядку прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого наказом Мінфіну від 12.12.2019 р. № 520 (далі – Порядок), письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 5 цього Порядку, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного в податковій накладній / розрахунку коригування.
Разом з тим у платників податків при здійсненні фінансово-господарських операцій виникає необхідність коригувати кількісні та вартісні показники за операціями, які були здійснені більше ніж за 365 днів до дати такого коригування. Тому виникла необхідність у прийнятті змін до Порядку, відповідно до яких платникам податків буде надано таку можливість.
При зупиненні реєстрації такого розрахунку коригування і наданні платником письмових пояснень та копій документів виникає ситуація, що відлік 365 днів відповідно до положень Порядку здійснюється від дати виникнення податкових зобов’язань за податковою накладною, а не від дати складання розрахунку коригування, до якого надаються контролюючому органу пояснення та копії документів.
Нормами ПКУ передбачено, що на дату виникнення податкових зобов’язань складається податкова накладна, а розрахунок коригування складається у разі, коли після постачання товарів/послуг здійснюється зміна суми компенсації їх вартості (перегляд цін, перерахунок при поверненні, повернення попередньої оплати), та коригуються податкові зобов’язання і податковий кредит постачальника та отримувача.
Тому виникла необхідність привести положення пункту 6 Порядку до норм ПКУ, відповідно до яких застосовується формулювання «дата складання податкової накладної», що є одним із обов’язкових реквізитів податкової накладної, та уточнити положення щодо початку відліку періоду, протягом якого платники податків мають право подати до контролюючого органу письмові пояснення та копії документів з дати складання податкової накладної / розрахунку коригування.
Проєктом наказу запропоновано внести до пункту 6 Порядку такі зміни: слова «виникнення податкового зобов’язання, відображеного в податковій накладній» замінити словами «складання податкової накладної».
Зауваження та пропозиції до проєкту наказу можуть надсилатися протягом 15 календарних днів з дня його оприлюднення на адресу: Державна податкова служба України, Департамент управління ризиками, Львівська площа, 8, м. Київ, 04053, електронну – [email protected].
Додаткові матеріали: