Чи подавати повідомлення про участь в МГК, якщо не було контрольованих операцій?
Підприємство має відсоткову позику від резидента Кіпру, пов’язаної особи. Згідно з п. 39.2.1.1 ПКУ ця операція підпадає під визначення контрольованої. Але одночасно не виконуються умови п. 39.2.1.7 ПКУ – річний дохід за 2023 рік менший ніж 150 млн грн, обсяг операцій з контрагентом перевищує 10 млн грн (сума нарахованих відсотків за 2023 рік більша ніж 10 млн). Чи потрібно подавати Звіт про контрольовані операції, якщо не виконуються одночасно умови п. 39.2.1.7? Чи потрібно подавати повідомлення про участь в МГК, якщо не подаємо звіт про контрольовані операції?
У своїй ІПК від 22.09.2021 р. №3508/ІПК/26-15-07-10-01 податківці відповідали на аналогічне питання. Підприємство, яке подавало запит на цю ІПК, належить до МГК; здійснювало операції, які належать до п.п. 39.2.1.1 ПКУ; його річний дохід не перевищив 150 мільйонів гривень за відповідний податковий (звітний) рік; обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, не перевищив 10 мільйонів гривень за відповідний податковий (звітний) рік. Чи подавати такому підприємству повідомлення про участь в МГК?
За умовами, наведеними у зазнеченому запитанні, не виконується лише один кількісний критерій – дохід за 2023 рік менший ніж 150 млн грн, але обсяг операцій більший ніж 10 млн грн. Проте цього достатньо, щоб операції підприємства не вважалися контрольованими.
Платники податків, які здійснюють контрольовані операції, повинні подати Звіт про контрольовані операції до 1 жовтня року, наступного за звітним – ми пишемо про це у новині. Відповідно, якщо не було контрольованих операцій, то й звіт про контрольовані операції теж не подається.
Податківці у згаданій ІПК від 22.09.2021 р. №3508/ІПК/26-15-07-10-01 відповідають, що якщо господарські операції підприємства не відповідають критеріям, визначеним у підпунктах «а»-«ґ» пп. 39.2.1.1 ПКУ, то у підприємства не виникає зобов’язання подавати повідомлення про участь у міжнародній групі компаній відповідно до пп. 39.4.2 ПКУ. Звісно, при класифікації операцій потрібно також враховувати і критерії обсягів операцій у пп. 39.2.1.7 ПКУ.
Відповідно до пп. 39.4.2 ПКУ платники податків, які є учасниками відповідної міжнародної групи компаній та у звітному році здійснювали контрольовані операції, зобов’язані подавати до 1 жовтня року, що настає за звітним, повідомлення про участь у міжнародній групі компаній. Як бачимо, тут прописана чітка умова для подання повідомлення про участь в МГК – це наявність контрольованих операцій. І якщо їх не було, то немає й обов’язку подавати повідомлення, про що і пишуть податківці у згаданій ІПК.