Чи утримувати податок з доходів нерезидентів з компенсації судових витрат нерезиденту?
ТОВ – платник податку на прибуток та ПДВ, поставив товар нерезиденту, але нерезидент не оплачував товар. Був поданий позов до суду за кордоном. За рішенням суду ТОВ - постачальнику повернули всю суму боргу та додатково вартість судових витрат. Ці судові витрати ТОВ тепер має компенсувати юридичній компанії-нерезиденту, яка ці витрати вже попередньо оплатила. Чи потрібно з цієї виплати утримувати податок з доходів нерезидента?
Відповідно до ст. 133 Цивільного процесуального кодексу України судові витрати складаються з судового збору та витрат, пов'язаних з розглядом справи.
До витрат, пов’язаних з розглядом справи, належать витрати:
- на професійну правничу допомогу;
- пов’язані із залученням свідків, спеціалістів, перекладачів, експертів та проведенням експертизи;
- пов’язані з витребуванням доказів, проведенням огляду доказів за їх місцезнаходженням, забезпеченням доказів;
- пов’язані з вчиненням інших процесуальних дій, необхідних для розгляду справи або підготовки до її розгляду.
Тобто ТОВ оплачує юридичні послуги та всі витрати пов’язані з судовим процесом. Зауважимо, що українським законодавством передбачено сплату судового збору безпосередньо нерезидентом.
На нашу думку, якщо ТОВ передає цю функцію юридичній компанії – нерезиденту, то компенсація таких витрат входить до складу юридичної послуги, що надає юридична компанія.
Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, відповідно до п. 141.4 ПКУ.
Перелік таких доходів визначено пп. 141.4.1 ПКУ. В наведеному переліку компенсацію судових витрат окремо не визначено. Проте в п. «к» пп. 141.4.1 ПКУ виділено інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.
Таким чином, якщо ТОВ ідентифікує таку компенсацію як складову послуги, що надає юридична компанія-нерезидент, то така виплата підпадає під виключення «як компенсація вартості послуг, переданих нерезиденту».
В іншому випадку – це інший дохід, який оподатковується за ставкою 15% (ЗІР 102.16).
Оскільки додаткових роз’яснень щодо оподаткування податком з доходів нерезидентів такої виплати немає, радимо ТОВ отримати ІПК.