Оподаткування регрантингу ПДФО та ВЗ
За умовами отриманого гранту неприбуткова громадська організація проводить тренінги та навчання для тренерів/учасниць. Частина отриманого гранту має бути спрямована на гранти для учасниць тренінгу (регрантинг) – ГО перерахує кошти фіособам-учасницям. А останні витратять кошти гранту на проведення тренінгів в своїх регіонах. Які особливості оподаткування регрантингу ПДФО, ВЗ?
Дивимося відповідь ДПС на питання в ЗІР (103.02): «Чи включається до оподатковуваного доходу ФО – резидента сума грошових коштів у вигляді міжнародного або вітчизняного гранту, крім бюджетного гранту, виплачена вітчизняними або іноземними організаціями?».
ДПС відповідає, що сума гранту включається до доходу фізособи – резидента та підлягає оподаткуванню ПДФО (18%) та ВЗ (1,5%), як додаткове благо. В додатку 4ДФ єдиної звітності дохід у вигляді додаткового блага показується з ознакою доходу «126». Фізособам-учасницям виплачується сума гранту після утримання з неї ПДФО та ВЗ.
Варто також сказати, що ПКУ передбачено окремий порядок оподаткування бюджетних грантів.
Згідно з пп. 14.1.277-1 ПКУ бюджетний грант - цільова допомога у вигляді коштів або майна, що надаються на безоплатній і безповоротній основі за рахунок коштів державного та/або місцевих бюджетів, міжнародної технічної допомоги для реалізації проекту або програми у сферах культури, туризму та у секторі креативних індустрій, спорту та інших гуманітарних сферах у порядку, встановленому законом. Перелік надавачів бюджетних грантів визначає КМУ.
На сьогодні діє Перелік, затверджений Постановою КМУ від 18.08.2021 р. № 867. До надавачів бюджетних грантів віднесено:
- Український культурний фонд;
- Фонд розвитку підприємництва.
Оподаткування бюджетного гранту встановлене пп. 170.7-1 ПКУ.
Згідно з пп. 170.7-1.1 ПКУ не оподатковується та не включається до загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку дохід у вигляді бюджетного гранту під час його нарахування (виплати, надання) на користь платника податків.
Але оскільки в даній ситуації мова йде не про бюджетний грант, ми його в цій консультації не розглядаємо.