Облік за плату уступки ФОП права вимоги забезпечувального платежу за договором оренди
ТОВ (орендар) орендує приміщення. За договором оренди сплачено забезпечувальний платіж (без ПДВ), який має повернутися після закінчення договору оренди. В середині оренди відбувається зміна орендаря з ТОВ на ФОП. Заборгованість за забезпечувальним платежем передається за плату ФОП. Плата здійснюється частинами за графіком платежів. Як відобразити в обліку передачу забезпечувального платежу?
Бухгалтерський облік
Перерахування забезпечувального платежу відображається проведенням:
- Дт 377(орендодавець) Кт 311.
На субрахунку 377 (орендодавець) відображається дебіторська заборгованість орендодавця з повернення цього платежу ТОВ.
Після передачі заборгованості ФОП змінюється особа дебітора:
- Дт 377(ФОП) Кт 377(орендодавець).
Погашення цієї заборгованості за графіком платежів:
- Дт 311 Кт 377(ФОП).
Податок на прибуток
Внаслідок здійснення даних операцій, як видно з наведених вище бухгалтерських проведень, у підприємства не виникають доходи і витрати. Таким чином, дані операції не впливають на фінрезультат до оподаткування. Податкових різниць також немає.
Тому дані операції не впливають на оподаткування податком на прибуток.
Додаток 4ДФ
В додатку 4ДФ відображається інформація про доходи, надані фізособам, про суми утриманих ПДФО, ВЗ. Але в такій ситуації підприємство не надає ФОП (фізособі) дохід. Тому відсутня інформація для відображення в додатку 4ДФ.