Іноземний банк повернув платіж у валюті: як відобразити в обліку?
У підприємства за контрактом з нерезидентом оплата за товар здійснюється після отримання товару. Підприємство провело оплату за раніше отриманий товар, але іноземний банк не зарахував платіж постачальнику і повернув валюту платнику. Одразу після повернення валюта була продана банком. Як все це відобразити в обліку?
Запитання:
У підприємства за контрактом з нерезидентом оплата за товар здійснюється після отримання товару, тобто завжди є кредиторська заборгованість на 632 рахунку, яку воно поступово погашає. 25.12.2023 р. була проведена оплата за товар по декількох митних деклараціях в сумі 50.799,06 доларів США, на новий рахунок нерезидента в американському банку. Але 08.01.2024 р. ця сума була повернута на рахунок підприємства, як не зарахована американським банком без підтверджуючих документів.
Український банк направив всю суму одразу на обов’язковий продаж: без зарахування валюти на валютний рахунок було зараховано гривні від її продажу на гривневий рахунок підприємства в сумі 1 929 131,39 грн, тобто 50 799,06 доларів США за курсом 38,09 (курс продажу) та за мінусом комісії банку - 5804,81 грн. Курс НБУ на 08.01.2024 р. – 38,0775 грн/долар США.
Як провести таке повернення і продаж валюти, щоб заборгованість перед нерезидентом знов потрапила на 632 рахунок, та як сформувати курсові різниці?
Відповідь:
В цьому випадку пропонуємо розглядати повернення валюти як повернення платежу від продавця – нерезидента. На ту дату, коли підприємство – покупець сплачувало валюту за отриманий товар, воно не знало, що банк країни нерезидента затримає цей платіж. Підприємство дізналося про це тільки тоді, коли вже отримало повернення платежу і наявний факт непогашеної заборгованості перед нерезидентом. На суму курсових різниць це припущення не впливає.
Оскільки валюта була продана банком в обов’язковому порядку без зарахування на поточний валютний рахунок підприємства, то її потрібно обліковувати на субрахунку 316 «Спеціальні рахунки в іноземній валюті», який призначений, зокрема, для обліку сум коштів в іноземній валюті, що підлягають обов’язковому продажу відповідно до законодавства.
Нижче у таблиці показано облік операцій з отримання та продажу валюти, які були проведені 8 січня 2024 року. В останньому рядку таблиці показана переоцінка монетарної заборгованості на субрах. 632 на дату балансу - 31.03.2024 р.
Таблиця
|
Зміст господарської операції |
Курс валюти НБУ |
Д-т |
К-т |
Сума |
|
Отримано валюту, що була повернена банком. Оскільки підприємство не знало, що платіж затримався в банку США, вважаємо припустимим провести таке надходження як повернення валюти від самого нерезидента і збільшити заборгованість перед ним на рах. 632 |
38.0775 |
316 |
632 |
50799.06 USD 1934301.21 грн |
|
Обов’язковий продаж валюти |
38.0775 |
334 |
316 |
50799.06 USD 1934301.21 грн |
|
Оприбуткування гривень за курсом Нацбанку |
38.0775 |
333 |
334 |
1934301.21 |
|
Визнано дохід від продажу валюти на різницю між курсом продажу та курсом Нацбанку: 50799,06 * (38,09 – 38,0775) = 634,99 грн |
-- |
333 |
711 |
634.99 |
|
Зараховано гривні на поточний рахунок після утримання комісії банку |
-- |
311 |
333 |
1929131.39 |
|
Утримано комісію банка за продаж валюти |
-- |
92 |
333 |
5804.81 |
|
Переоцінка монетарної статті на дату балансу 31.03.2024: 50799,06 * (39,2214 – 38,0775) = 58109,04 грн |
39.2214 |
945 |
632 |
58109.04 |