Оподаткування ЄСВ виплат резидентом Дія. Сіті
Чи потрібно резиденту Дія. Сіті оподатковувати ЄСВ такі виплати та за якою ставкою: 1) часткове збереження зарплати мобілізованим штатним працівникам згідно з окремими наказами; 2) безповоротна фіндопомога штатному працівнику та гіг-спеціалісту; 3) інші компенсаційні, грошові та/або матеріальні виплати, які непередбачені актами чинного законодавства та не належать до фонду оплати праці?
Часткове збереження заробітної плати мобілізованим штатним працівникам згідно окремих наказів на підприємстві.
Згідно до ч. 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ єдиний внесок для платника — резидента Дія Сіті, який у календарному місяці відповідав вимогам, визначеним пп. 2, 3 ч. 1, пп. 10 ч. 2 ст. 5 Закону «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», встановлюється, зокрема, на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону «Про оплату праці», — у розмірі мінімального страхового внеску.
Отже, за кожного найманого працівника резидент Дія. Сіті нараховує ЄСВ за ставкою 22% від МЗП (замість фактичноїзарплати), а нарахування ЄСВ за ставкою 8,41% (на осіб з інвалідністю) для резидентів Дія Сіті законодавством не передбачено.
Таким чином, із вищезазначеного робимо висновок, що резиденти Дія. Сіті при нарахуванні добровільної виплати мобілізованим спеціалістам (і особі без інвалідності і особі з інвалідністю, які уклади контракт з резидентом Дія Сіті) нараховують ЄСВ за ставкою 22% на розмір МЗП.
Безповоротна фінансова допомога штатному працівникута гіг-спеціалісту
Як зазначено вище, платниками ЄСВ є роботодавці, серед них і резиденти Дія. Сіті.
А от щодо того, чи оподатковувати ЄСВ суму безповоротної фіндопомоги, виплаченої працівнику чи гіг-спеціалісту, то тут діють загальні правила для всіх і залежить від характеру виплати: систематичного (пп. 2.3.3 Інструкції №5) чи разового (пп. 2.31 Інструкції №5).
Базою нарахування ЄСВ є безповоротна фінансова допомога, що має систематичний характер та виплачена роботодавцем працівникам, які перебувають з ним у трудових відносинах. Не є базою нарахування ЄСВ сума безповоротної фінансової допомоги разового характеру та безповоротна фінансова допомога, виплачена роботодавцем особам, які не перебувають з ним у трудових відносинах.
Отже, вважаємо, якщо надана БФД штатним працівникам є разового характеру, то вона не є базою оподаткування ЄСВ. У випадку, якщо БФД має систематичний характер, - то така допомога оподатковується ЄСВ за ставкою 5% (за правилом згідно 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ). Виплачена є БФД гіг-спеціалістам (це те ж саме, що і працівникам за ЦПД) не є базою нарахування ЄСВ, оскільки такі працівники не перебувають у трудових відносинах з резидентом.
Також, з даного питання можна звернутися за ІПК до ДПС.
Інші компенсаційні, грошові та/або матеріальні виплати, які не передбачені актами чинного законодавства та не належать до фонду оплати праці.
Існує багато таких виплат, які не відносяться до фонду оплати праці, і звісно ж всі розглядати в одній відповіді не будемо.
Важливими серед них є лікарняні.
Лікарняні не є зарплатою для працівників та виплатою чивинагородою для гіг-спеціалістів, тож пільга, передбачена ч. 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ, на них не поширюється.
Отже, ЄСВ на лікарняні резиденту Дія Сіті як роботодавцюпотрібно нараховувати в загальному порядку, а не виходячи з МЗП.