Гарантійний платіж зараховано в рахунок погашення штрафних санкцій за розірвання договору оренди: облік та оподаткування
Підприємство орендує приміщення. У першому місяці сплачено гарантійний платіж (оплата за останній місяць оренди). Договір розірвано достроково з ініціативи орендаря. Гарантійний платіж зараховано в рахунок погашення штрафних санкцій за розірвання договору оренди. Як відобразити цю операцію в обліку?
ПДВ
Штрафні санкції відповідно до п. 188.1 ПКУ не підлягають оподаткуванню ПДВ. У разі зарахування попередньої оплати, зокрема гарантійного платежу, в рахунок погашення штрафних санкцій сума такої попередньої оплати змінює цільове призначення (не спрямовується в рахунок оплати вартості послуг оренди).
Орендодавець повинен скласти РК на дату зміни цільового призначення (дату додаткової угоди про розірвання договору оренди) на ту сумупередоплати, яка спрямовується на оплату штрафних санкцій та неустойки.
Причина коригування в даному випадку «повернення товару або авансових платежів» - тому що анулюється оподатковувана операція.
Відображення в обліку
У орендаря
Д-т 948 К-т 685 – нараховано штрафну санкцію за дострокове розірвання договору оренди;
Д-т 685 К-т 371 – погашено штраф за рахунок гарантійного платежу
Д-т 641 К-т 644 – сторно ПДВ (РК)
У орендодавця
Д-т 685 К-т 715 – гарантійний платіж зараховується в рахунок погашення штрафної санкції за дострокове розірвання договору оренди;
Д-т 643 К-т 641 – сторно ПДВ (РК).
Додаткового читайте
Облік оренди та оплата, за яку прив’язана до курсу долара