Як визначити загальний дохід резидента Дія. Сіті за Законом №1667?

Одним із критеріїв збереження статусу резидента Дія. Сіті є виконання умови: сума кваліфікованого доходу юрособи, отриманого за певний період становить не менше 90% суми загального доходу юрособи за той ж період (за наявності загального доходу). Чи правильно, що підприємство має керуватися визначенням загального доходу юрособи відповідно до п. 3 ст. 1 Закону №1667?

Відповідно до пп. 3 ч. 1 ст. 1 Закону №1667, загальний дохід юридичної особи – це сума чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), іншого операційного доходу у вигляді роялті, якщо такі роялті не враховано у чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) обліковується на рах. 70, а дохід від роялті (якщо він не врахований на рах. 70) – на рах. 719 тільки в частині роялті.

Кваліфікований дохід резидента Дія. Сіті – сума чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та роялті (якщо такі суми роялті не враховано у чистий дохід від реалізації продукції), отриманих у результаті здійснення видів діяльності, передбачених ч. 4 ст. 5 Закону №1667 (пп. 5 ч. 1 ст. 1 цього Закону).

Нагадаємо також, що за п. 3 НП(С)БО 1 чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - це дохід, що визначається шляхом вирахування з доходу від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг наданих знижок, вартості повернутих раніше проданих товарів, доходів, що за договорами належать комітентам (принципалам тощо), та податків і зборів. Тобто, тих вирахувань, які відображаються проведенням - Дт 79 Кт 704.

Співвідношення між цими доходами покажемо у таблиці.

Загальний дохід резидента Дія. Сіті

Кваліфікований дохід резидента Дія. Сіті

Дт 70 Кт 79

Дт 71 Кт 79 (в частині роялті, якщо вони не обліковувалися за рахунком 70)

За мінусом вирахувань Дт 79 Кт 704

За всіма видами діяльності

Тільки за тими видами діяльності, що перераховані у ч. 4 ст. 5 Закону №1667.

Доходи, що обліковуються на рахунках 71 (крім роялті), 72, 73, 74 не беруть участі ані у розрахунку загального доходу, ані у розрахунку кваліфікованого доходу