Виконання робіт за рахунок міжнародного гранту: ПДВ та податок на прибуток

Додаткові умови

В договорі зазначено:

«Підрядник та його субпідрядники звільняються від наступних мит, податків, зборів та інших витрат: відповідно до Грантової та Проєктної угоди від 30.07.2020 р. №ENI/2019/410-215 (реєстраційна картка проєкту №4600-01 08.10.2021 р.) заходи в рамках даної закупівлі звільняються від нарахування та сплати ПДВ, як визначено статтею 3 Рамкової Угоди між Урядом України та Комісією Європейських Співтовариств від 12 грудня 2006 (ратифікованою із Заявою Законом №360-VI), пунктом 3.2 статті 3 Розділу І Податкового кодексу України, постановою Кабінету Міністрів України від 15.02.2002 № 153».

ПДВ

Детально про облік ПДВ в ситуації з отриманням коштів міжнародної технічної допомоги ми писали, приміром, тут, тут, тут.

Постачання товарів та послуг на митній території України та ввезення на митну територію України товарів, що фінансуються за рахунок міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до міжнародних договорів України, згода на обов’язковість яких надана у встановленому законодавством порядку, звільняється від оподаткування ПДВ згідно з пп. 197.11 ПКУ.

Порядок отримання права на звільнення від оподаткування операцій, що здійснюються в рамках проектів міжнародної технічної допомоги, регламентується постановою Кабміну від 15.02.2002 р. №153.

В матеріалах за посиланнями вище зазначено також, які документи мають бути у платників для можливості користуватися пільгами, як на такі операції складати ПН, відображати в декларації з ПДВ.

Окрім того, виконавець та субпідрядник, що реалізують право на податкові пільги, передбачені законодавством та міжнародними договорами України (крім договорів, пов’язаних із виконанням робіт з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об’єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему), щомісяця до 20 числа складає та подає в письмовому та електронному вигляді органові ДПС, в якому перебуває на обліку як платник податків, інформаційне підтвердження за формою згідно з додатком 8 до Порядку №153.

А чи потрібно щось робити з податковим кредитом, який виникає при купівлі матеріалів для виконання підрядних робіт? Можливо, потрібно нараховувати компенсуючи ПДВ?

Ні, компенсуюче ПДВ за пп. 198.5 і ст. 199 ПКУ не нараховується при здійсненні звільнених від оподаткування операцій за пп. 197.11 ПКУ. Про це прямо сказано в пп. «б» пп. 198.5 ПКУ і в пп. 199.6 ПКУ.

Податок на прибуток

Про особливості оподаткування коштів гранту податком на прибуток ми писали тут.

Тобто, отримані кошти гранту в бухобліку є коштами цільового фінансування, тому обліковуються на рахунку 48. Доходом визнаються в періоді визнання витрат. Таким чином, дохід від зазначених коштів буде відображено в періоді визнання доходу і витрат від виконаних робіт.

Податкових різниць для даної ситуації ПКУ не встановлює.