Розрахунок вихідної допомоги з 12 вересня 2023 року

З 12 вересня 2023 до Порядку № 100 було внесено зміни, зокрема, і в частині розрахунку виплат за два місяці. Але тільки щодо матеріальної допомоги. Решта виплат, що обчислюються із доходу за два місяці, включаючи і вихідну допомогу при звільненні, залишилися незмінними.

Тож, середня заробітна плата для розрахунку вихідної допомоги при звільненні обчислюється виходячи з виплат за останні два календарні місяці роботи, що передують місяцю, в якому відбувається подія, з якою пов’язана відповідна виплата.

Якщо протягом останніх двох календарних місяців, що передують місяцю, в якому відбувається подія, з якою пов’язана відповідна виплата, працівник не працював, середня заробітна плата обчислюється виходячи з виплат за попередні два місяці роботи. Ну, а якщо у працівника відсутній розрахунковий період, то середня заробітна плата обчислюється відповідно до абзаців 3 – 5 п. 4 Порядку № 100 (п. 2 Порядку № 100).

У разі коли середня місячна заробітна плата визначена законодавством як розрахункова величина для нарахування виплат і допомоги, вона обчислюється шляхом множення середньоденної заробітної плати, розрахованої із двох місяців, на середньомісячне число робочих днів у розрахунковому періоді (абз. 3 п. 8 Порядку № 100).

Середньоденний заробіток визначають діленням нарахованої зарплати на фактично відпрацьовані дні за 2 місяці, зазвичай це місяці перед звільненням. Середньомісячна кількість робочих днів визнaчається діленням на 2 кількості робочих днiв за два місяці до звільнення працівника згідно з графіком pоботи підприємства (абз. 4 п. 8 Порядку № 100).

Звертаємо увагу, що виплати, які включаються у розрахунок середньої визначені п. 3 Порядку № 100, а які не включаються – п. 4 Порядку № 100.

Приклад. Розрахунок вихідної допомоги.

Працівника звільняють за скороченням чисельності з 10.10.2023 р. Зарплата за серпень та вересень по 7000,00 грн кожного місяця, інших доплат та премій не було, відпрацьовані всі дні в розрахунковому періоді.

Фактична зарплата за два місяці – 14000,00 грн (7000,00 грн + 7000,00 грн);

Фактична кількість відпрацьованих днів за попередні два місяці – 44 р.д. (23 р.д. + 21 р.д.).

Середньоденна зарплата – 318,18 грн (14000,00 грн : 44 р.д.);

Розмір вихідної допомоги – 6999,96 грн ((318,18 грн х 44 р.д.) :2). Якщо не округлювати середньоденну зарплату, тоді результат буде дорівнювати точно 7000,00 грн: (7000 + 7000) / 44 * 44 / 2 = 7000 грн.

Згідно з п. 4 розділу І Переліку № 1170 вихідна допомога входить до виплат, на які ЄСВ не нараховується, оскільки вона не є складовою зарплати (п. 3.8 Інструкції № 5). Відповідно в додатку 1 єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ не відображається.

А от ПДФО та ВЗ потрібно утримати, бо вихідна допомога включається в оподатковуваний дохід як інші доходи, згідно з пп. 164.2.20 ПКУ. Отже, вихідну допомогу (без застосування ПСП, бо це не зарплата!) слід відобразити в додатку 4ДФ єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ за ознакою доходу «127».

Нагадаємо: не допускаються відрахування з вихідної допомоги (ст. 129 КЗпП). Якщо у працівника, якому виплачується вихідна допомога при звільненні, має заборгованість перед підприємством, то з такої суми утримання забороняються. Тож, вона має бути виплачена рівно в тій сумі, в якій нарахована, після утримання з неї ПДФО та ВЗ.