Чи буде роялті (ПДВ) за субліцензійним договором?
Підприємство отримує від ліцензіата ПЗ за ліцензійним договором на використання ПЗ, яке обмежене функціональним призначенням та кількістю користувачів. Ліцензіат нараховує ПДВ. На аналогічних умовах, як кінцевому споживачу, підприємство надає ПЗ за субліцензійним договором іншому користувачу. Чи буде платіж за таким договором роялті? Чи нараховувати ПДВ?
Щодо роялті
У пп. 14.1.225 ПКУ, де дається визначення роялті, також зазначено, що не вважаються роялті платежі, отримані:
- як винагорода за використання комп’ютерної програми, якщо умови використання обмежені функціональним призначенням такої програми та її відтворення обмежене кількістю копій, необхідних для такого використання (використання "кінцевим споживачем") тощо.
На наш погляд, дана в запитанні ситуація вписується в це поняття "нероялті". Тому платіж за субліцензійним договором, на наш погляд, не буде роялті.
Чи нараховувати ПДВ?
Відповідно до пп. "б" пп. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 ПКУ.
Відповідно до пп. "а" пп. 186.3 ПКУ, у разі надання послуг з використання об'єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами місцем постачання є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.
Таким чином, на наш погляд, якщо отримувач ПЗ за субліцензійним договором зареєстрований як суб’єкт господарювання на митній території України, господарська операція з надання таких послуг є об’єктом оподаткування ПДВ.
ПДВ нараховується в загальному порядку за ставкою 20%.