ПДВ за касовим методом з перехідних операцій при переході на ЄП

Відповідно до пп. 9.5 підр. 8 розд. ХХ ПКУ, платники єдиного податку третьої групи на ЄП (2%) звільняються від обов’язку нарахування та сплати ПДВ за операціями з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, а також від подання податкової звітності з ПДВ, а їх реєстрація платником ПДВ є призупиненою.

Під призупиненням реєстрації платником ПДВ розуміється, що для платників ЄП групи 3 (2%) призупиняються права та обов’язки платника ПДВ, встановлені розділом V та підрозділом 2 розділу XX ПКУ (у тому числі щодо формування податкового кредиту) на період використання особливостей оподаткування на ЄП (2%).

Операції, здійснені платником ЄП (2%) вважаються такими, що не є об’єктом оподаткування ПДВ.

З наведеного випливає, що в розглядуваній ситуації у юрособи взагалі не виникатимуть обов’язки щодо нарахування ПДВ.

А як бути з сумою ПДВ, яка отримана у вартості оплати у квітні 2022 року?

Дивимося відповідь ДПС на питання 51 щодо особливостей переходу платників на спрощену систему оподаткування.

Питання таке: «Чи будуть оподатковуватися кошти, отримані в рахунок погашення заборгованості, по яким тільки визначено дохід (ПДВ обчислювалось за касовим методом)?».

ДПС відповідає, що якщо відвантаження товарів здійснювалось у період застосування касового методу оподаткування ПДВ, то отримані кошти у період перебування платника податку на спрощеній системі оподаткування за такими операціями включатимуться до доходу, що оподатковуватиметься за ставкою ЄП 2 %.

Тож якщо оплата отримана у квітні 2022 р., всю суму такої оплати, включаючи ПДВ, слід було включати до складу доходу, який оподатковується ЄП.

І в бухгалтерському обліку, на наш погляд, таку суму ПДВ слід було віднести до складу доходу: Дт 6432 Кт 719.

Якщо юрособа цього не зробила, на наш погляд, потрібно виправити в порядку, прийнятому для виправлення помилок.