Чи не заборонено для “єдинників” отримувати оплату за векселем?
ТОВ на ЄП має на балансі вексель, придбаний за часів перебування ТОВ на загальній системі оподаткування. Чи може ТОВ пред'явити вексель до оплати (тобто, звернутися до емітента), отримати дохід по векселю і при цьому не позбутися статусу платника ЄП?
На наш погляд, ТОВ на ЄП може пред’явити вексель до оплати. При цьому немає підстав для позбавлення статусу платника ПДВ.
Коли використання векселю не дозволяється?
Відповідно до пп. 291.6 ПКУ, платники ЄП першої – третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).
До грошової форми розрахунку належить розрахунок коштами як у готівковій (формі грошових знаків) так і безготівковій формі (записів на рахунках у банках).
У численних консультаціях податкової служби (див., наприклад, ІПК ДПСУ від 15.02.2023 р. №348/ІПК/99-00-04-03-03-06) зазначається, що негрошовими формами розрахунку є різні способи погашення взаємних фінансових зобов'язань без використання коштів. До таких розрахунків належать, зокрема, бартерні операції, розрахунки векселями, договір переуступки прав вимоги, зарахування зустрічних вимог, тощо.
Таким чином, платник ЄП не може в рахунок проданих товарів, послуг отримати вексель, або в рахунок отриманих товарів, послуг видати вексель.
Чи не відноситься продаж векселя до фінансового посередництва?
Згідно з пп. 6 пп. 291.5.1 ПКУ не можуть бути платниками ЄП третьої групи суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом «Про страхування», сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розд. III ПКУ.
Частиною третьою ст. 333 ГКУ передбачено, що фінансовим посередництвом є діяльність, пов’язана з отриманням та перерозподілом фінансових коштів, крім випадків, передбачених законодавством. Фінансове посередництво здійснюється установами банків та іншими фінансово-кредитними організаціями.
Разом з тим чинне законодавство не містить заборони для юридичної особи, яка не є банком чи фінансово-кредитною організацією, продавати вексель.
Враховуючи зазначене, на наш погляд, продаж юридичною особою векселя не є діяльністю у сфері фінансового посередництва, а отже, не суперечить вимогам пп. "6" пп. 291.5.1 ПКУ щодо перебування на спрощеній системі оподаткування.
Це означає, що юрособа може продавати вексель.
Чи включається сума проданого векселя до оподатковуваного доходу?
На наш погляд, так, включається.
Тому що згідно з пп. 2 п. 292.1 ПКУ доходом платника ЄП юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 ПКУ.
Причому мати окремий код КВЕД для продажу такого векселя, на наш погляд, не потрібно. Адже це одинична операція з продажу векселя, придбаного ще в період перебування на загальній системі.
Але прямо про це в ПКУ нічого не сказано. Причому податкова служба може мати іншу думку. Тому для уникнення непорозумінь з ДПС може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.