Податкова та фінансова звітність підприємства після переходу з ЄП за ставою 2% на загальну систему

Звітність з податку на прибуток до органів ДПС

Відповідно до пп. 137.4 ПКУ, звітними періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пп. 137.5 ПКУ, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком.

Згідно з пп.137.4.2 ПКУ, у разі, якщо особа ставиться на облік контролюючим органом як платник податку на прибуток протягом податкового (звітного) періоду, перший податковий (звітний) період розпочинається з дати, на яку припадає початок такого обліку, і закінчується останнім календарним днем такого податкового (звітного) періоду. Це правило застосовується в даному випадку, коли підприємство стане платником податку на прибуток з 1 липня 2023 року.

Оскільки за підсумками 2022 року дохід підприємства більше 40 млн грн, воно не може застосовувати річний звітний період відповідно до пп. «в» пп. 137.5 ПКУ.

Отже, маємо такі висновки щодо декларації з податку на прибуток:

• підприємству потрібно буде подавати декларацію з податку на прибуток з 9 місяців 2023 року, включивши туди тільки операції, що оподатковуються податком на прибуток з 1 липня 2023 року, тобто фактично у декларацію потрапить тільки діяльність підприємства в ІІІ кварталі 2023 року;
• оскільки дохід підприємства за 2022 рік більше 40 млн грн, воно повинно буде коригувати фінрезультат при визначенні об’єкта оподаткування за 9 місяців 2023 року (а фактично – за ІІІ квартал 2023 року);
• фінансова звітність є невід’ємним додатком до декларації, тож її теж треба буде подавати разом з декларацією за 9 місяців 2023 року;
• фінансова звітність складається наростаючим підсумком з початку року – теж за 9 місяців;
• різницю між показниками декларації та фінансової звітності можна пояснити у доповненні до декларації за вільною формою. Докладніше про це ми писали у цій консультації.

Фінансова звітність до органів статистики

Що стосується подання фінансової звітності до органів статистики, то в цьому разі слід керуватися Законом про бухоблік та Порядком № 419. Зокрема, мікропідприємства не подають проміжну фінансову звітність, а звітують тільки за підсумками року за формами №1-мс, 2-мс. Докладніше про це – у нашій аналітиці тут, а про те, як визначитися з розміром підприємства та формою фінзвітності – тут.

Отже, якщо підприємство належить до категорії мікропідприємств, йому не потрібно подавати фінзвітність за 9 місяців 2023 року до органів статистики. У статистику потрібно буде подавати тільки річну фінзвітність мікропідприємства.