Залишки алкоголю та тютюну у разі припинення цієї діяльності ФОП
ФОП на загальній системі (з ПДВ) закриває відділ з торгівлі алкоголем та тютюном. Що робити з залишками алкоголю та тютюну?
Залишки алкоголю та тютюну
Про долю цих залишків написало ДПС у Львівській області.
Тези відповіді:
- залишок товару не входить до бази оподаткування ФОП;
- залишки можна повернути постачальникам;
- залишки можна обережно використати для власних (особистих) потреб фізособи, яка є ФОП;
- акцизний податок при поверненні залишків постачальникам чи використанні для власних потреб не справляється.
Але в консультації ДПС нічого не сказано про ПДВ.
Якщо алкоголь, тютюн придбавався з ПДВ, то:
- при поверненні постачальнику ФОП має зменшити ПК з ПДВ, незалежно від того, чи складе постачальник РК до ПН;
- при використанні для власних потреб потрібно нарахувати компенсуюче ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ.
Нестача алкоголю та тютюну
Якщо алкоголь, тютюн придбавався з ПДВ, то на суму нестачі потрібно нарахувати компенсуюче ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ.
Що стосується акцизного податку, то з 01.01.2023 р. роздрібні торговці тютюном не є платниками акцизу (див. тут).
А от нестача алкогольних напоїв прирівнюється до операцій продажу безпосередньо громадянам та іншим кінцевимспоживачам для їх особистого некомерційного використання (див. пп. 14.1.212 ПКУ). Таким чином, з операцій нестачі алкогольних напоїв сплачується акцизний податок з реалізації роздрібної торгівлі алкогольних напоїв.
Так само консультує ДПС відповідаючи на питання в ЗІР (114.02): «Чи сплачується СГ акцизний податок з реалізаціїроздрібної торгівлі алкогольних напоїв (тютюновихвиробів), якщо товар зіпсовано, знищено, втрачено абовикористано для власних потреб?».