Бухгалтерський облік депозитів овернайт
У підприємства є депозит овернайт, за яким кошти на рахунку о 17:00 списуються на овернайт рахунок і в 9:00 ранку наступного дня повертаються на рахунок, при цьому нараховуються відсотки за депозитом. Як відображати це в бухгалтерському обліку?
Депозит овернайт – це депозит на одну ніч. Тобто, це дуже дуже короткостроковий депозит. Депозити овернайт відповідають поняттю еквівалентів грошових коштів.
Еквіваленти грошових коштів (грошей) - короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошей і які характеризуються незначним ризиком зміни вартості (п. 3 розд. І НП(С)БО 1).
Такі кошти обліковують на субрахунку 351.
У листах Мінфіну від 29.12.2008 р. №31-34000-20-16/45983, від 29.03.2006 р. №31-34000-20-10/6452 зазначається, що отримані відсотки за використання еквівалентів грошових коштів включаються до складу інших операційних доходів. Тобто, відображаються на субрахунку 719.
З урахуванням сказаного розглядувані операції відображаються проводками:
- Дт 351 Кт 311 – перераховано кошти на рахунок овернайт;
- Дт 311 Кт 351 – повернені кошти на поточний банківський рахунок;
- Дт 373 Кт 719 – нараховані відсотки;
- Дт 311 Кт 373 – отримані відсотки на поточний банківський рахунок.