Тимчасова податкова різниці: що в обліку?
Підприємство - платник податку на прибуток має збиток, тому податок не нараховує. Списували ТПР, яка виникає між податковою і бухгалтерською залишковою вартістю ОЗ. Але зараз податкова вартість більша за бухгалтерську. Як відобразити в обліку?
Додаткова умова:
Зараз податкова вартість ОЗ більша за бухгалтерську і разниця зі знаком "-": 9181548,34 — 9373594,56 = -192046,22 х 18% = - 34568 грн. Сальдо на рахунку 54 — 477595 грн. Які проведення повинні бути?
Відповідь:
Відповідно до п. 3 НП(С)БО 17, відстрочене податкове зобов'язання - сума податку на прибуток, який сплачуватиметься в наступних періодах з тимчасових податкових різниць, що підлягають оподаткуванню.
Відстрочене податкове зобов’язання обліковується на рахунку 54.
В даній ситуації кредитовий залишок на рахунку 54 - 477595 грн. Таким чином, від’ємна податкова різниця відображається проведення: Дт 54 Кт 641 - 34568 грн.
Додатково читайте розділ «Нараховуємо податок на прибуток» у статті.