Операції ТОВ – резидента “Дія. Сіті” з нерезидентом – засновником
ТОВ - резидент "Дія. Сіті" планує операції з постачання програмної продукції материнській компанії-засновнику із США. Обсяг операцій на 2023 рік - 100 млн грн. З 1 січня 2023 року обрано особливу систему оподаткування за ставкою 9%. Чи будуть такі операції вважатися контрольованими? Чи вважається ТОВ - постійним представництвом материнської компанії (засновника-нерезидента)?
Відповідно до пп. 39.2.1.7 ПКУ, господарські операції, передбачені пп. 39.2.1.1 (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) і пп. 39.2.1.5 ПКУ, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:
- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
- обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.
Поняття постійного представництва визначено у пп. 14.1.193 ПКУ. Тож для того, щоб з’ясувати, чи є ТОВ постійним представництвом компанії-засновника, потрібно проаналізувати всі положення пп. 14.1.193 ПКУ та з’ясувати, чи відповідає ТОВ цим положенням.
З умов запитання не ясно, яким є річний дохід ТОВ. Операція буде контрольованою, якщо річний дохід ТОВ буде більше 150 млн грн і ТОВ не є постійним представництвом материнської компанії.
Поняття постійного представництва визначено у пп. 14.1.193 ПКУ, і воно має багато умов. Тож для того, щоб з’ясувати, чи є ТОВ постійним представництвом компанії-засновника, потрібно проаналізувати всі положення пп. 14.1.193 ПКУ, а також характер взаємних відносин між ТОВ та материнською компанією, та з’ясувати, чи відповідає ТОВ визначенню постійного представництва.