Чи потрібно робити річний перерахунок ПДВ при здійсненні операцій, звільнених від ПДВ за пп. 197.11 ПКУ?
У 2021 р. підприємство виконувало замовлення з будівництва в рамках міжнародного договору. Ці операції звільнені від ПДВ за пп. 197.11 ПКУ. Чи потрібно було за такими операціями робити річний перерахунок ПДВ та подавати додаток 6 до декларації з ПДВ за грудень 2021 року?
У відповідності до п.3 розділу V Порядку №21, у рядку 5 декларації з ПДВ вказуються обсяги операцій, у т.ч. з постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування відповідно до ст.197 ПКУ, тимчасово звільнених від оподаткування відповідно до підрозділу 2 розділу XX ПКУ та звільнених відповідно до міжнародних договорів (угод).
Про річний перерахунок ПДВ за підсумками 2021 року ми писали тут.
Проте для операцій, що звільнені від ПДВ за пп. 197.11 ПКУ, є виключення: правила ст. 199 ПКУ не застосовуються у разі проведення операцій, передбачених пп. 197.11 ПКУ (це написано у п. 199.6 ПКУ). Отже, здійснення у 2021 році операцій, що передбачені пп. 197.11 ПКУ, не впливає на податковий кредит з ПДВ у 2022 році.
Відповідно, додаток 6 до декларації з ПДВ для цих операцій не заповнюється.
Проте для платників ПДВ, які заповнюють рядок 5 декларації, обов'язковим є подання додатку 5 (Д5), який заповнюється в розрізі, зокрема, операцій, звільнених від оподаткування (таблиця 2 цього додатку).
Для операцій, які звільнені від оподаткування згідно з міжнародними договорами (угодами), в таблиці 2 додатку Д5 складається розрахунок сум ПДВ, не сплаченого суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг.
Дані щодо найменування та коду відповідної пільги згідно з довідниками пільг вказуються в графах 2 «Найменування податкової пільги» та 3 «Код податкової пільги згідно з довідником пільг» таблиці 2 додатка 5 до декларації з ПДВ.
Сума ПДВ, не сплачена до бюджету у зв'язку з отриманням податкової пільги, вказується в графі 4 таблиці 2 додатка 5 до декларації, та розраховується окремо для кожної з податкових пільг.
Порядок визначення сум ПДВ, не сплаченого платником податку до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, викладено в новому розділі V-1 Порядку №21.
***
Також читайте: