Взаємозалік позики та дивідендів
Засновник – директор має заборгованість з позики перед підприємством. Підприємство нарахувало йому дивіденди. Чи можна зробити взаємозалік цих сум, попередньо сплативши податки з дивідендів?
Відповідно до ст. 601 ЦКУ, зобов'язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав, а також вимог, строк виконання яких не встановлений або визначений моментом пред'явлення вимоги. Зарахування зустрічних вимог може здійснюватися за заявою однієї із сторін.
Згідно з пп. 1 ст. 1049 ЦКУ, позичальник зобов'язаний повернути позикодавцеві позику (грошові кошти у такій самій сумі або речі, визначені родовими ознаками, у такій самій кількості, такого самого роду та такої самої якості, що були передані йому позикодавцем) у строк та в порядку, що встановлені договором.
Позика вважається повернутою в момент передання позикодавцеві речей, визначених родовими ознаками, або зарахування грошової суми, що позичалася, на його банківський рахунок (п. 3 ст. 1049 ЦКУ).
Таким чином, зустрічна вимога зараховується після настання строку виконання такого зобов'язання за заявою однієї із сторін та якщо ці зобов'язання є однорідними, як наприклад, в позиці та дивідендах, де в обох заборгованостях предметом виступають грошові кошти.
Зауважимо, що відповідний взаємозалік можна провести тільки після утримання/сплати ПДФО та ВЗ із нарахованої суми дивідендів.
Для оформлення даної операції крім заяви потрібно скласти протокол. Його зразок ми надавали тут. Також потрібно додатково оформити договір/акт про зарахування зустрічних однорідних вимог (окремий договір/акт або додаток до договору позики).
Приклад. Згідно з договором заступнику директора ТОВ Петренку І.І., було надано безпроцентну позику в сумі 10000,00 грн з можливістю дострокового погашення. Станом на дату виплати дивідендів між ТОВ та директором досягнуто згоди про залік взаємних зобов'язань сторін за дивідендами та позикою.
Облік взаємозаліку позити та дивідендів відобразимо в таблиці.
Таблиця
№ |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн |
|
Дт |
Кт |
|||
1. |
Видано позику засновнику-директору Петренку І.І. |
377 |
311 |
10000,00 |
2. |
Прийнято рішення про виплату дивідендів (двом засновникам 50/50) |
441 |
443 |
30000,00 |
3. |
Нараховано дивіденди засновнику-директору Петренку І.І. |
443 |
671 |
15000,00 |
4. |
Утримано ПДФО із дивідендів засновника-директора Петренка І.І. |
671 |
641 |
2700,00 |
5. |
Перераховано ПДФО із дивідендів засновника-директора Петренка І.І. |
641 |
311 |
2700,00 |
6. |
Утримано ВЗ із дивідендів засновника-директора Петренка І.І. |
671 |
642 |
225,00 |
7. |
Перераховано ПДФО із дивідендів засновника-директора Петренка І.І. |
642 |
311 |
225,00 |
8. |
Проведено взаємозалік зустрічних зобов'язань за дивідендами та позикою |
671 |
377 |
10000,00 |
9. |
Перераховано залишкову суму дивідендів після проведеного взаємозаліку засновнику-директору Петренку І.І. |
671 |
311 |
2075,00 |
Зазначимо, що у випадку, якщо нарахована сума дивідендів буде менше суми позики, то при зарахуванні всієї суми дивідендів до взаємозаліку, решту суми такий засновник-директор повинен внести до каси підприємства або перерахувати на поточний рахунок підприємства до закінчення строку визначеного договором позики. Або як варіант, написати заяву про утримання вказаної суми із його зарплати.