Що зазначити ФОПу в звіті з ЄСВ за минулі періоди?
ФОП ліквідований 24.09.2021р., діяльність з 2018 р. не проводилася. Звіти з ЄП та ЄСВ ФОП не подавав. ДПС зазначила, що потрібно подати звіти за період 2019-2021 рр. В грудні 2021 р. ФОП сплатив суму заборгованості та штраф 25 тис. грн. Що зазначити в звіті з ЄСВ за минулі періоди: 0 чи суму сплати 22% від МЗП? У випадку зазначення 22%, чи не буде повторно нараховано суму ЄСВ та штраф?
Згідно з пп. 48.1 ПКУ, податкова декларація складається за формою, затвердженою в порядку, визначеному положеннями пп. 46.5 ПКУ та чинному на час її подання.
ФОП - платники єдиного податку 1 – 3 груп подають у складі податкової декларації платника єдиного податку – фізособи – підприємця за формою, затвердженою Наказом №752, додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску», який є її невід’ємною частиною.
Тобто, починаючи зі звітних податкових періодів 2021 року, у разі необхідності подання звітності з ЄСВ за періоди до 2021 року, яка не була подана, така звітність подається згідно з Додатком 1 у складі Декларації за формою, чинною на момент подання.
Таким чином, виходячи із запитання, якщо ФОП – платник ЄП 1 – 3 групи не подавав Звіт з ЄСВ (додаток 5), затверджений Наказом №435 за періоди до 01.01.2021 року, то такий ФОП зобов’язаний подати Додаток 1 у складі Декларації з типом форми «Звітна».
При поданні Додатку 1 у складі Декларації за минулі роки (2019-2020) у табличній частині Додатку 1 обов’язково потрібно визначити суму доходу (не нижче МЗП):
- у 2019 р. – 4173,00 грн;
- 01.01.2020 р. – 4723,00 грн,
- 01.09.2020 р. – 5000,00 грн;
- 01.01.2021 р. – 6000,00 грн,
- 01.12.2021 р. – 6500,00 грн.
Розмір ЄСВ (22%) та суму нарахованого ЄСВ:
- у 2019 р. – 918,06 грн;
- 01.01.2020 р. – 1039,06 грн,
- 01.09.2020 р. – 1100,00 грн;
- 01.01.2021 р. – 1320,00 грн,
- 01.12.2021 р. – 1430,00 грн.
Цю інформацію потрібно відобразити в Додатку 1 у складі Декларації за кожен рік окремо для того, щоб була підстава для списання сплаченої боргової суми ЄСВ. Повторного ж нарахування суми ЄСВ за минулі роки та штрафу не виникне.
Також у разі, якщо не був поданий Додаток 1 за 2021 р., то ФОПу потрібно подати Додаток 1 у складі Декларації з типом форми «Звітна» з одночасним зазначенням у рядку 5 типу форми «після припинення», дати державної реєстрації припинення «24.09.2021» (рядок 6) та періоду перебування ФОП на спрощеній системі оподаткування з «01012021» по «30092021» (рядок 7).