Відображення в об’єднаній звітності договору ЦПХ

Відносини оформлені за договором ЦПХ на міжнародні транспортні перевезення між підприємством та фізособою потрібно було відобразити ще у таблиці 5 Звіту з ЄСВ, яка мала бути подана за місяці, в яких була здійснена послуга (10.2019, 07.2020, 12.2020) з зазначенням в графі 8 - категорію особи "3". У графі 11 - дата початку та закінчення послуги. Якщо договір ЦПХ про надання послуг укладено на тривалий час (наприклад, на рік), але при цьому послуги надаються в окремі дні місяця року, це потрібно підтверджувати актами, і таблицю 5 треба заповнювати кілька разів, орієнтуючись на кожен підписаний акт. Тобто, в даному випадку мало бути три акти під кожну надану послугу.

Якщо така інформація не була відображена, то потрібно подати Додатки 5 об’єднаної звітності з типом "Уточнююча".

В Додатку 5 - відображається факт укладення договору ЦПХ з відображенням дати початку та закінчення цивільно-правових відносин із вказанням у графі 7 - категорію особи "3". Відомості про початок і закінчення по договору надання послуг в графі10 вносяться за актом про їх надання:

• один Додаток 5 подається за той квартал, місяць якого припадає на виконання послуг із зазначенням у графі 10 (початок та кінець) - 05102019 (4 квартал 2019 р.);
• другий Додаток 5 подається за той квартал, місяць якого припадає на виконання послуг із зазначенням у графі 10 (початок та кінець) - 09072020 (3 квартал 2020 р.);
• третій Додаток 5 подається за той квартал, місяць якого припадає на виконання послуг із зазначенням у графі 10 (початок та кінець) - 10122020 (4 квартал 2020 р.).

Крім того, нараховану/виплачену винагороду за міжнародні транспортні перевезення відображають в об’єднаній звітності. Іх заповнення залежить від того, як в договорі прописано оплату за послуги. Припустимо, що оплата здійснюється по наданню останього акту виконаних робіт.

1. Додаток 1 - заповнюється тільки за ті місяці кварталу, коли здійснювалися послуги з перевезення за договором ЦПХ з зазначенням в графі 8 - КЗО "26". Оскільки останній акт підписаний після надання послуг 02.09.2021 р., то нарахована на підставі акта винагорода в обліку відображається в місяці, у якому підписали акт, тобто в ІІІ кварталі. В даному випадку буде 1 рядок із зазначенням в графі 10 місяця та року, за який нараховано винагороду (092021), а у графі 14 - кількість календарних днів перебування в цивільно-правових відносинах не зазначають.

Але, до цього потрібно було подати таблицю 6 Звіту з ЄСВ за жовтень 2019 р. та липень 2020 р. без нарахування винагороди та ЄСВ, тільки із зазначенням у графі 9 - КЗО "26", у графі 11 (102019, 072020, 122020) та у графі 15 - кількість днів перебування у цивільно-правових відносинах - по одному дню. Якщо їх не було подано, то потрібно подати Додатки 1 об’єднаної звітності з типом "Уточнююча".

2. У Додатку 4ДФ винагорода за договором ЦПХ відображається за ознакою доходу "102" в місяці кварталу нарахування/виплати:

• у графі 3а відображають нараховану суму винагороди фізособі, незалежно від того, виплачений він чи ні;
• у графі 3 відображають суму фактично виплаченого доходу фізособі;
• у графі 4а відображають суму ПДФО, а у графі 5а суму ВЗ нарахованих й утриманих з доходу, нарахованого фізособі;
• у графі 4 та у графі 5 - відображають фактичну суму перерахованих податків до бюджету.