Облік процентних позик від позичальника – резидента

У позичальника отримана сума позики від небанківської фінустанови, якщо її надано терміном до року, відображається як розрахунки з іншими кредиторами за кредитом субрахунка 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» з дебетом субрахунка 311.

У разі якщо термін повернення позикових коштів становить більше року, то таку заборгованість слід відобразити за кредитом субрахунка 505 «Інші довгострокові позики в національній валюті». Якщо до погашення довгострокової позики залишається рік, то така заборгованість переводиться до поточної на субрахунок 611 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в національній валюті». Така операція здійснюється проведенням за дебетом 505 та кредитом 611.

Якщо договором позики передбачено нарахування процентів, то розрахунки за нарахованими процентами відображають за кредитом субрахунка 684 «Розрахунки за нарахованими процентами» та відносять до дебету субрахунка 951 «Відсотки за кредит», де ведеться облік витрат, пов'язаних із затратами із залученням позикового капіталу. Сплата відсотків відображається проведенням у дебет 684 з кредитом рахунка 311.

Нарахування процентів треба здійснювати за датою, прописаною в договорі. Наприклад, якщо за договором проценти нараховуються щомісячно кожного 25 числа, то й в обліку їх слід нараховувати саме кожного 25 числа.

Операції, що вказані у запитанні, відображаються в обліку так:

Податкові різниці щодо боргових зобов’язань розраховуються тільки в тому разі, якщо проценти нараховані на користь нерезидента. Докладніше про це ми писали тут, тут та тут.

Якщо проценти нараховані на користь резидента, фінрезультат у позичальника не коригується, нараховані проценти включаються до витрат за загальними правилами.