Як заповнити рядок 06 у Розрахунку частини чистого прибутку?

Що написано в нормативних документах?

Постановою КМУ №718 частково змінено норматив частини чистого прибутку, що відраховується державними лісогосподарськими, лісозахисними, іншими підприємствами, які належать до сфери управління Державного агентства лісових ресурсів, до державного бюджету, який визначається у розмірі 50 % за умови спрямування ними 30 % чистого прибутку (доходу) від своєї діяльності на придбання необоротних активів, необхідних для здійснення заходів з охорони, захисту, використання та відтворення лісів. Використання 30 відсотків чистого прибутку (доходу) підлягає щорічному державному фінансовому аудиту.

Згідно з п. 2 цієї Постанови вона набирає чинності з дня її опублікування та діє до 31 грудня 2024 року.

Документ опубліковано 20 липня 2021 року в газеті «Урядовий кур’єр».

Таким чином, зазначені зміни набули чинності з 20.07.2021 р.

Відповідно до п. 3 Порядку №138 частина чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету, визначається державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями відповідно до форми розрахунку, встановленої Державною податковою службою, та зазначається у декларації з податку на прибуток підприємства.

Розрахунок частини чистого прибутку (доходу) разом з фінансовою звітністю, складеною відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку, подається державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями до органів державної податкової служби у строк, передбачений для подання декларації з податку на прибуток підприємств.

Форма Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку затверджена Наказом Мінфіну від 12.01.2021 р. № 4.

Відповідно до пп. 46.2 ПКУ, для частини чистого прибутку (доходу) податковими (звітними) періодами є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. Для господарських товариств, корпоративні права яких частково належать державі, та господарських товариств, 50 і більше відсотків акцій (часток, паїв) яких належать господарським товариствам, частка держави в яких становить 100 відсотків, що не прийняли рішення про нарахування дивідендів до 1 травня року, який настає за звітним, податковим (звітним) періодом є календарний рік.

При цьому розрахунок частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку складається наростаючим підсумком та подається до контролюючих органів разом з фінансовою звітністю у строки, передбачені ст. 49 цього Кодексу.

Як розуміти і виконувати написане?

На жаль, консультації податкової з цього питання нам не відомі.

Тому однозначної відповіді на розглядуване питання немає.

Отже, рекомендуємо отримати з цього питання індивідуальну податкову консультацію.

На наш погляд, ставка 50% застосовується за умови спрямування починаючи з 20.07.2021 р. лісогосподарськими, лісозахисними, іншими підприємствами, які належать до сфери управління Державного агентства лісових ресурсів 30 % чистого прибутку (доходу) від своєї діяльності на придбання необоротних активів, необхідних для здійснення заходів з охорони, захисту, використання та відтворення лісів.

Стосовно заповнення рядка 06 Розрахунку.

Підприємство може поставити в цьому рядку ставку 80%, але розрахунок в рядку 07 зробити виходячи з ставки 80% та/чи 50%, залежно від наявності умов для застосування ставки 50%.

Тобто, якщо підприємство частково здійснювало операції, коли застосовується ставка 50%, на розмір таких операцій застосовується ставка 50%. А для інших операцій буде норматив відрахування 80%. Сума частини чистого прибутку із застосуванням ставки як 50%, так і 80% буде записана до рядка 07.

Причому варто врахувати, що заповнюючи Розрахунок таким чином, у програмному забезпеченні, за допомогою якого створюється Розрахунок в електронній формі, слід відключити автоматичний розрахунок показників, вводячи всі показники вручну.

Поряд з цим до Розрахунку слід подати доповнення, складене в довільній формі, в якому навести увесь розрахунок і його підстави. Можливість подання такого доповнення встановлена пп. 46.4 ПКУ.

Але повторимо ще раз: оскільки це питання нормативними документами не визначено, рекомендуємо отримати індивідуальну податкову консультацію.